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解读“营改增“对建筑行业的影响

信息来源:本站  浏览数:1275  发布时间:2016-11-25

我国现在处于经济转型期,发展现代服务业,推进社会经济的调整有着重大的发展意义, “营改增”是时下会计行业大多数人讨论的一个话题,昨天去餐馆吃饭,问小二打一张发票,小二很高兴的给了一张,并说现在的营改增后我们的行业减税了,以后开一张现在可以开两张,再也不会跟客人去讲,不要票我给你少几块钱了,也有利于服务的质量,营改增消除重复纳税;降低企业税负,增强发展能力;优化结构,促进国民经济的协调发展。但是也有一行业业受到了影响,特别是建筑行业,针对“营改增”对建筑企业的影响谈以下几点体会:
    (一)建筑行业的特点 
    1.建筑行业流动性比较强,基本上都是跟着项目走,也有一个开发商同时有多个项目进行施工,因此税改前后变化较大:改革前建筑企业是向劳务发生地的主管税务机关申报纳税,而之后是向机构所在地的税务机关申报纳税。
    2.施工项目周期长、核算时间跨度大。工程从筹备、计划、施工、竣工一起要半年、一年、两年甚至更长的时间,这个周期比较长,因此通常是根据已经完成的工程量,采用完工百分比法来估算各年度的工程收入和成本并据此开具开票,随即产生纳税义务。 “营改增”之前不存在抵扣一说,但税改后增值税发票如果不能及时取得,相应的也就不能进行抵扣,要多支出这部分现金,这就对企业的现金流产生重要影响。
    (二)“营改增”前后建筑行业相关税收处理的差异
    1.税率发生变化。
    2.纳税主体变化。
    3.申报纳税额发生变化。
    (三)“营改增”对建筑企业的影响
    1、“营改增”对企业的有利影响
    (1)减少重复纳税现行建筑企业是按照总包款减去分包款后的金额再乘以相应税率计算应交营业税,并且对于收到已交过税金的材料发票并不允许抵扣,这就对同一个课税对象同时缴纳了营业税和增值税,存在重复纳税问题。
    (2)有效规范企业行为由于“营改增”之后增值税的税率为11%,因此企业都希望能取得正规的增值税专用发票,这样可以进行抵扣以降低企业的税负。而只要企业购买了专用发票的扫描仪就能即时对取得的发票进行认证,避免了收到虚假发票的可能性,也能更有效地规范企业行为,更好地维护市场秩序。
    (3)优化企业资产结构、提升企业竞争力“营改增”之后,由于购买的施工机械设备的进项税额可以抵扣,能够促使企业汰旧换新,优化资产结构,增强企业竞争力;而另一方面通过购买新的机械设备,也能相应减少施工作业的人员,降低人工费的支出,减轻企业的税负。
    2、“营改增”对企业的不利影响
    虽然“营改增”的目的是为了有效降低建筑企业的税负率,提升企业竞争力,但实际情况中存在是否都能取得增值税专用发票,以及取得的发票可以抵扣的税率是多少等因素,因此“营改增”对企业存在以下不利影响。
    (1)对企业税负的影响:建筑材料对税率的影响、人工费用对税率的影响、机械设备对税率的影响
    (2)“营改增”对建筑企业项目造价的影响
    “营改增”后,因为增值税是价外税,合同收入中不包含这一块,当期确认的合同收入要部分剔除增值税销项税;合同成本中与原材料、租赁费等相关的进项税额也不再是实际成本的组成部分,成本中(不含人工成本等费用)也部分剔除了进项税额,因此当期确认的合同收入、成本和毛利都将比税改前减少。
    (3)“营改增”对财务状况的影响
    首先,资产总额的变化。由于增值税是价外税,建筑企业购买的原材料等存货和机械设备等固定资产的价格要扣除进项税额,因此资产总额会比税改前降低,资产负债率会上升。其次,企业收入、利润的变化。 “营改增”后,由于受某些材料很难取得增值税专用发票、部分材料发票税率较低等影响,会出现企业多缴增值税的情况,导致企业利润总额下降。最后,对现金流的影响。许多工程项目要扣除质保金、垫资款等,工程款的支付比例只有80%~90%,这部分暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付,有的甚至要完工3~5年后才支付,但增值税却一定要当期缴纳,这就增加了大量现金流量支出,造成企业资金紧张。  
    (四)、建筑企业“营改增”的应对措施
    (1)完善合同管理,慎选合作对象
    (2)积极进行税务筹划,合理降低企业税负
    (3)加强对企业财务人员培训,改进财务管理
    建筑业作为国民经济的重要组成部分,实行“营改增”是必要的。 “营改增”对建筑企业优化资产结构、增强市场竞争力具有重要意义,同时,也有利于促进企业降低税负,提升利润水平。因此建议,企业要积极应对“营改增”,做好准备工作,培养相关财税人才,充分理解利用国家相关 政策以增加企业利润。  
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